Detrazioni e crediti d’ imposta. Chiarimenti C.M. n.21 / E / 2010

L’ Agenzia delle Entrate, riguardo alla detrazione IRPEF del 36% per gli interventi di recupero edilizio delle abitazioni, ha chiarito che non decade l’ agevolazione, a partire dal periodo d’ imposta 2003, se non s’ invia la comunicazione di fine lavori (per spese superiori a 51.645,69 euro)

Questo il chiarimento sulle modalità applicative della detrazione del 36% (art.2, comma 10, legge 191 / 2009 – legge Finanziaria 2010) contenuto nella Circolare n.21 / E del 23 aprile 2010, con la quale l’ Agenzia delle Entrate ha risposto a quesiti in materia di detrazioni, deduzioni e crediti d’ imposta ai fini IRPEF.

Con la stessa Circolare, l’ Agenzia delle Entrate ha chiarito in materia di detrazione riconosciuta per gli interessi passivi dei mutui relativi all’ acquisto dell’ abitazione principale e sulle modalità di fruizione del credito d’ imposta per la ricostruzione in Abruzzo.

Detrazione del 36%
per le ristrutturazioni edilizie
Il D.M. n.41 / 1998 e successive modificazioni, nel definire le modalità applicative della detrazione del 36% per gli interventi di recupero degli edifici residenziali, prevede l’ obbligo di trasmissione al Centro operativo di Pescara di una dichiarazione di esecuzione dei lavori sottoscritta da un soggetto iscritto negli albi degli ingegneri, architetti e geometri, ovvero di un altro soggetto abilitato (art.1, comma 1, lett.d). Questo nel caso di lavori che superino, complessivamente, l’ importo di 51.645,69 euro,

L’ art.4 del citato Decreto prevede la revoca della detrazione in caso di mancato invio di tale comunicazione. L’ Agenzia delle Entrate osserva che quest’ ultima disposizione deve intendersi superata in seguito all’ abbassamento, a partire dal periodo d’ imposta 2003, del limite massimo di detrazione da 77.468,53 euro a 48.000 euro (cfr. art.2, comma 5, legge 289/2002). Pertanto, chiarisce la C.M. n.21 / E / 2010, il beneficio fiscalenon decade per l’ eventuale mancato invio della citata documentazione

Detrazione del 19%
sugli interessi passivi dei mutui
L’ Agenzia delle Entrate ha chiarito anche l’ applicabilità dell’ art.15, comma 1, lett.b, del D.P.R. 917 / 1986 – TUIR, che riconosce una detrazione d’ imposta del 19%, nel limite massimo di 4.000 euro, sugli interessi passivi, e relativi oneri accessori, dipendenti da mutui ipotecari, stipulati per l’ acquisto di un’ unità immobiliare da destinare ad abitazione principale entro un anno dal rogito.

A questo proposito, la C.M. n.21 / E / 2010 chiarisce che:
– nell’ ipotesi di sostituzione del contratto di mutuo, intestato in origine ad un solo coniuge, con un nuovo contratto a nome di entrambi, ove uno di essi sia fiscalmente a carico dell’ altro, la detrazione spetta per intero al coniuge non a carico.

In tal caso, la detrazione compete unicamente per gli interessi relativi alla residua quota di capitale del mutuo precedente, nel limite di 4.000 euro complessivi per entrambi i coniugi;

– in caso di trasferimento della propria residenza in un comune limitrofo a quello in cui si trova la sede di lavoro, il diritto a fruire della detrazione permane.

Con tale chiarimento, l’ Agenzia delle Entrate interpreta in modo estensivo la generica formulazione dell’ art.15, comma 1, lett. b, del TUIR, secondo cui la detrazione viene mantenuta anche nell’ ipotesi in cui il contribuente trasferisca la propria abitazione principale in un nuovo comune per motivi di lavoro.

In particolare, viene chiarito che è possibile continuare a fruire dell’ agevolazione se il cambio dell’ abitazione principale sia attribuibile all’ attuale situazione lavorativa del contribuente, senza che sia necessaria l’ ulteriore condizione che la nuova abitazione sia stabilita nel medesimo comune in cui si trova la sede di lavoro.

Se vengono meno le esigenze lavorative che hanno determinato lo spostamento della dimora abituale, il contribuente perderà il diritto alla detrazione a partire dal periodo d’ imposta successivo a quello in cui tali esigenze vengano a mancare.

Fonte: Ance

Raddoppio automatico della rendita, il lusso si vede anche senza visita

Anche in assenza di variazioni edilizie, il catasto può procedere d’ufficio al riclassamento dei fabbricati urbani

L’aggiornamento delle rendite catastali degli immobili non richiede alcuna ‘perlustrazione’ da parte dei funzionari del Territorio, quando gli stessi immobili non hanno subito modifiche edilizie e il loro classamento è, evidentemente, non in linea con quello attribuito a fabbricati simili e con medesime caratteristiche. La visita di controllo è ancor più superflua se il Comune su cui insistono ha ripartito il proprio territorio in microzone.

Lo ha stabilito la Cassazione che, con la sentenza n. 23313 del 3 novembre, ha avallato le ragioni dell’Agenzia del Territorio, appellandosi a un’attenta lettura delle norme che regolano la revisione delle rendite (articolo 3, comma 58, legge 662/1996 e articolo 1, comma 335, legge 331/2004).

Per il contribuente, vittorioso nei primi due gradi di giudizio, l’Amministrazione non avrebbe potuto raddoppiare il valore catastale del proprio appartamento, trasferendolo d’ufficio dalla categoria A/2 a quella A/1 (di lusso), senza aver prima verificato ‘di persona’ lo stato delle cose, così come previsto dall’articolo 54 del Dpr 1142/1969.

Nel ricorso di legittimità, l’Agenzia ha, a questo proposito, ricordato come tale disposizione sia stata nel tempo superata, già con il Dl 853/1984 grazie al quale era stata resa possibile la revisione automatica delle rendite, in assenza di variazioni edilizie, e poi con l’articolo 11 del Dl 70/1988, secondo cui, il classamento delle unità immobiliari urbane, in relazione alle quali sia stata redatta una dichiarazione conforme alle procedure e ai modelli catastali, ‘può essere effettuato anche senza visita sopralluogo, salvo successive verifiche, con riferimento ad unità già censite aventi analoghe caratteristiche’.

Questo il fulcro del contenzioso, ma sui banchi della Suprema Corte, la questione si è articolata in quattro diversi punti sostenuti dall’Agenzia del Territorio e in contrasto con altrettanti motivi alla base della pronuncia di merito impugnata.

In sostanza, l’Amministrazione ha difeso, oltre alla facoltà discrezionale della visita di cui si è detto, la fonte normativa richiamata negli avvisi di classamento, la mancata instaurazione di un dialogo preventivo con il contribuente e, in merito alla motivazione degli stessi avvisi, il rispetto dei principi generali prescritti per gli atti in materia catastale, nel caso specifico osservati anche solo con ‘la mera indicazione della consistenza, della categoria e della classe attribuita all’immobile‘.

Per la Cassazione, i quattro rilievi sono tutti fondati, a cominciare dal riferimento normativo (articolo 3, comma 58, legge 662/1996) giustamente ‘prescelto’ dagli uffici del catasto (la Ctr aveva ritenuto, invece, applicabile al caso la legge 331/2004, articolo 1, commi da 335 a 337), secondo cui ‘gli uffici tributari dei comuni partecipano alla ordinaria attività di accertamento fiscale in collaborazione con le strutture dell’amministrazione finanziaria. Partecipano altresì alla elaborazione dei dati fiscali risultanti da operazioni di verifica. Il comune chiede all’ufficio tecnico erariale la classificazione di immobili il cui classamento risulti non aggiornato ovvero palesemente non congruo rispetto a fabbricati similari e aventi medesime caratteristiche. L’ufficio tecnico erariale procede prioritariamente alle operazioni di verifica degli immobili segnalati dal comune’.

Tale disposizione, combinata con il solo comma 335 della legge finanziaria 2005, riguardante la revisione delle rendite delle unità immobiliari ubicate in microzone comunali, avvalora la tesi dell’ufficio, con riferimento all’inutilità del sopralluogo.

Nella sentenza impugnata, le critiche cadono anche su presunte defaillance della motivazione sottostante agli avvisi dell’Ufficio tecnico erariale, consistenti nella mancata esplicitazione dei caratteri tipologici e costruttivi dell’immobile e del contesto nel quale lo stesso è inserito. Ma, anche su questo argomento, la Cassazione confuta l’assunto dei giudici di merito, affermando che tali elementi ‘servono unicamente a delimitare l’ambito delle ragioni adducibili dall’ufficio nell’eventuale fase contenziosa …, nella quale il contribuente conserverà integre tutte le sue facoltà di difesa’. Intanto, la motivazione, se pur indicante esclusivamente il criterio astratto in base al quale è stato rilevato il maggior valore, esiste ed è valida.

Sulla necessità del rispetto del contraddittorio endoprocedimentale, invocata dalla Ctr, la Suprema Corte, richiamando la sentenza n. 26635/2009 delle Sezioni unite, in materia di accertamenti standardizzati, ha ribadito che, in occasione del riclassamento automatico di un fabbricato, ‘non esiste alcun onere per l’Amministrazione di invitare il contribuente interessato a fornire chiarimenti e a produrre documenti prima che sia emesso un provvedimento accertativo’.

Dunque, l’Agenzia del Territorio ha ragione.

Toccherà, ora, a un’altra sezione della Ctr pronunciarsi, attenendosi ai principi di diritto enunciati nella sentenza 23313/2010.

Fonte: FiscoOggi-Paola Pullella Lucano

Una data da ricordare: oggi mercoledì 30 giugno Unico PF

Il termine per la trasmissione telematica del modello Unico Persone fisiche scade il 30 settembre

Qualche suggerimento last minute per la presentazione cartacea del modello per non commettere errori. Vi ricordiamo che oggi mercoledì 30 giugno è l’ ultimo giorno utile per consegnare la dichiarazione dei redditi, in versione cartacea, a un ufficio postale.

Ricordiamo che possono ancora avvalersi di tale modalità: i contribuenti che, pur possedendo redditi che possono essere dichiarati con il 730, non possono presentare questo modello perché privi di datore di lavoro o non titolari di pensione; quelli che, pur potendo presentare il modello 730, devono utilizzare anche alcuni quadri di Unico (RM, redditi soggetti a tassazione separata; RT, plusvalenze di natura finanziaria; RW, investimenti all’ estero e / o trasferimenti da, per e sull’ estero; AC, comunicazione dell’ amministratore di condominio); chi deve presentare la dichiarazione per conto di contribuenti deceduti; coloro che sono privi di un sostituto d’ imposta al momento della presentazione della dichiarazione perché il rapporto di lavoro è cessato.

Nella fase di compilazione della dichiarazione non di rado capita, per distrazione, di non inserire correttamente o di dimenticare codici e dati. In questo caso si riceve una comunicazione di irregolarità e per risolvere ilo problema bisogna rivolgersi al call center delle Entrate o recarsi direttamente presso i suoi uffici.

Ecco alcuni casi in cui più facilmente si commettono errori per svista o disattenzione. Vediamo come prevenirli.

Codice tributo e al codice fiscale nel modello F24
Nella compilazione del modello F24, molto spesso si dimentica l’ indicazione del codice tributo e del codice fiscale.
Il codice tributo è formato da una sequenza di numeri che identifica l’ imposta cui si riferisce il versamento. Per individuare con certezza quello da trascrivere sul modello, basta consultare l’ elenco completo pubblicato sul sito internet dell’ Agenzia delle Entrate, dove è disponibile un utile motore di ricerca che indirizza il contribuente verso la corretta scelta. Per il pagamento sicuro, c’ è una soluzione ancora più semplice: il software F24 on line, gratuito e semplice da utilizzare, garantisce l’ assenza di errori di questo tipo.

Un’ altra svista riguarda l’ indicazione del codice fiscale. Spesso infatti si riporta in modo incompleto la sequenza di caratteri che identifica ogni contribuente (persone fisiche, società, enti, ecc.) nei rapporti con l’ Amministrazione finanziaria e con gli altri enti e uffici pubblici. Per le persone fisiche, in particolare, viene determinato sulla base dei dati anagrafici, mentre per le persone giuridiche corrisponde in genere con il numero di partita Iva. Attenzione, quindi, quando trascrivete il codice all’ interno del campo specifico.

Le spese sanitarie
Un’ altra svista frequente. Capita spesso che scontrini, ricevute e fatture si trovino dopo aver già presentato la dichiarazione. In questo caso, è possibile rimediare tramite una dichiarazione integrativa, per la quale si ha tempo fino al termine previsto per la presentazione della dichiarazione dell’ anno successivo.

Ogni Comune ha un proprio codice
Da ricordare che nel quadro RB del codice catastale del Comune risultano situati gli immobili di proprietà, ma il codice spesso non è esatto o viene omesso. Per evitare questo errore, basta consultare le pagine finali delle istruzioni alla compilazione che riportano i codici di tutti i Comuni italiani in ordine alfabetico.

Per il domicilio fiscale tre campi, non sempre da compilare tutti
Parliamo dei campi per l’ indicazione del domicilio fiscale. Nel caso più comune la residenza risulta invariata o, anche se cambiata, la variazione è avvenuta nell’ ambito dello stesso Comune. In questo caso deve essere compilato soltanto la riga Domicilio fiscale al 01 / 01 / 2009. Se la variazione di residenza ha comportato il trasferimento in un Comune diverso, allora si dovranno compilare tutti e tre le righe, tenendo in conto anche i tempi entro cui è intervenuto il cambio di residenza: per il fisco, infatti, gli effetti della variazione decorrono dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui si è verificata.

Indispensabile il codice fiscale del coniuge separato
Per non perdere il diritto alla deduzione dell’ assegno periodico corrisposto al coniuge separato, è necessario riportare nello specifico spazio il codice fiscale di quest’ ultimo. Da ricordare, inoltre, che la riduzione fiscale spetta solo per la somma destinata alla moglie o al marito, non quella destinata al mantenimento dei figli.

Detrazione del 36% per le ristrutturazioni
Nella sezione III del quadro RP, riservata alle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio, per evitare futuri problemi, vanno correttamente specificati l’ anno in cui sono state sostenute le spese, il numero della rata che si utilizza per l’ anno cui si riferisce la dichiarazione che si sta compilando, l’ importo della rata.

Fonte: FiscoOggi